|
1 Kokie yra esminiai PVM, sumokėto kitoje valstybėje narėje, grąžinimo pasikeitimai nuo 2010 m.? -
Apmokestinamieji asmenys PVM mokėtojai prašymus grąžinti PVM nuo 2010 m. sausio 1 d. teiks ne tos valstybės narės, kurioje sumokėtą PVM nori susigrąžinti, atsakingai institucijai, o savo įsikūrimo valstybės atsakingai institucijai; -
Prašymai grąžinti PVM bus teikiami tik elektroniniu būdu; -
Nebereikės teikti sertifikato, patvirtinančio PVM mokėtojo statusą; -
Prašymus grąžinti PVM bus galima teikti ilgiau; -
Keičiasi PVM grąžinimo terminai; -
Laiku negrąžinus PVM bus mokami delspinigiai; -
Keičiasi minimalios grąžintinos sumos. 2 Kaip Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys galės susigrąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, nuo 2010 m. sausio 1 d.? Lietuvos Respublikos apmokestinamieji asmenys PVM mokėtojai, norėdami susigrąžinti kitose valstybėse narėse sumokėtą PVM, turės užpildyti prašymą grąžinti PVM. Prašymas bus pildomas elektroniniu būdu, naudojantis specialia elektronine sistema. 3 Ar prašymą grąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, galės pildyti tik pats apmokestinamasis asmuo, ar ir tarpininkai? Užsienio apmokestinamasis asmuo ir naudodamasis naująja PVM grąžinimo sistema galės teikti prašymą grąžinti PVM per tarpininką (agentą). Ar tarpininkas privalės būti registruotas PVM grąžinančioje, ar galės būti registruotas bet kurioje kitoje valstybėje narėje, priklausys nuo konkrečios valstybės narės, iš kurios norima susigrąžinti PVM, reikalavimų. Reikalavimai, taikomi įgaliojimui, suteikiančiam teisę tarpininkui pateikti prašymą grąžinti PVM užsienio apmokestinamojo asmens vardu, taip pat priklausys nuo konkrečios valstybės narės, iš kurios norima susigrąžinti PVM, teisės aktų nuostatose įtvirtintų taisyklių (pvz., Lietuvos apmokestinamasis asmuo, norintis susigrąžinti Prancūzijoje sumokėtą PVM, turės atsižvelgti į tai, kokie reikalavimai įgaliojimui, suteikiančiam teisę pateikti prašymą grąžinti PVM užsienio apmokestinamojo asmens vardu, nustatyti Prancūzijos teisės aktuose). Tokiu atveju, kai apmokestinamasis asmuo įgalios tarpininką (agentą) jo vardu atlikti veiksmus, susijusius su PVM susigrąžinimu, tarpininkas prašymą grąžinti PVM bei PVM sąskaitų faktūrų kopijas (jei PVM grąžinanti valstybė taikys tokį reikalavimą) turės pateikti naudodamasis apmokestinamojo asmens įsikūrimo valstybės sukurta elektronine sistema. Ar PVM galės būti grąžinamas (pervedamas) į tarpininko (agento) sąskaitą, priklausys nuo konkrečios PVM grąžinančios valstybės narės teisės aktų nuostatų. 4 Ar kitoje valstybėje narėje įsikūrę apmokestinamieji asmenys prašymą grąžinti PVM, sumokėtą Lietuvos Respublikoje, galės pateikti tik patys ar tai galės atlikti ir tarpininkai? Kitoje valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, norintis susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM, galės įgalioti bet kurios valstybės narės apmokestinamąjį asmenį pateikti prašymą grąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM bei atlikti kitus su šiuo grąžinimu susijusius veiksmus. Jeigu kitoje valstybėje narėje įsikūrusio apmokestinamojo asmens prašymas grąžinti PVM bus teikiamas per tarpininką, Lietuvos mokesčių administratoriui turės būti pateikta pavedimo sutartis (įgaliojimas). 5 Ar kitoje valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo prašyme grąžinti PVM, sumokėtą Lietuvoje, galės nurodyti ne savo, o savo tarpininko banko sąskaitą? Tokiu atveju, jei kitoje valstybėje narėje įsikūręs apmokestinamasis asmuo, norintis susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM per tarpininką, pavedimo sutartyje (įgaliojime) nurodys, kad PVM gali būti grąžinamas (pervedamas) į tarpininko sąskaitą ir pateiktame prašyme grąžinti PVM bus nurodyta tarpininko sąskaita, PVM galės būti pervedamas į tarpininko sąskaitą. 6 Ar nuo 2010 m. sausio 1 d. prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, bus galima teikti per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS)? Nuo 2010 m. sausio 1 d. pradės veikti speciali elektroninė sistema prašymams grąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, teikti. Šių prašymų teikti, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema, nebus galima. 7 Iki kada bus galima teikti prašymą grąžinti PVM? Prašymą grąžinti PVM bus galima pateikti iki kitų kalendorinių metų, einančių po tų kalendorinių metų, už kurių atitinkamą laikotarpį norima susigrąžinti PVM, rugsėjo 30 d. Pavyzdžiui, Lietuvos įmonė prašymą susigrąžinti PVM už 2010 m., galės teikti iki 2011 m. rugsėjo 30 d. 8 Kokius laikotarpius, už kuriuos prašoma grąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, galima nurodyti viename prašyme? Laikotarpiai, kuriuos gali apimti prašymas, išliks tokie pat kaip ir dabar, t.y. PVM grąžinimo laikotarpis neturi būti ilgesnis nei vieneri kalendoriniai metai ar trumpesnis nei trys kalendoriniai mėnesiai, išskyrus tuos atvejus, jei tai bus metų pabaigos likutis. 9 Kokio dydžio PVM sumą, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, Lietuvoje įsikūrę asmenys galės prašyti sugrąžinti nuo 2010 m. sausio 1 d.? Kai prašymas bus teikiamas už visus kalendorinius metus ar metų pabaigą, tai minimali grąžintina PVM suma bus 50 eurų (ar atitinkama suma nacionaline valiuta), o jei prašymas teikiamas už trijų mėnesių laikotarpį, tai minimali grąžintina PVM suma bus 400 eurų (ar atitinkama suma nacionaline valiuta). 10 Kaip reikės pateikti prašymus dėl PVM grąžinimo už 2009 metus? Tuo atveju, jei bus prašoma grąžinti PVM, kuris nurodytas 2009 m. išrašytose PVM sąskaitose faktūrose, ir prašymas bus pateiktas 2010 m. sausio 1 d. ar vėliau, tai toks prašymas jau turės būti teikiamas, vadovaujantis naująja tvarka ir naudojantis elektronine sistema, neatsižvelgiant į tai, kad už įsigytas prekes (paslaugas) PVM sąskaita faktūra buvo išrašyta iki 2009 m. gruodžio 31 d. Tačiau jei prašymas grąžinti PVM bus pateiktas iki 2009 m. gruodžio 31 d., tai toks prašymas turi būti pateiktas, vadovaujantis senąja tvarka, t.y. jis turi būti siunčiamas tos valstybės narės, iš kurios prašoma grąžinti PVM, atitinkamai institucijai kartu pateikiant ir PVM mokėtojo registravimą patvirtinantį sertifikatą. Pavyzdys | Lietuvos įmonė, įsiregistravusi PVM mokėtoja Lietuvoje ir besiverčianti krovinių gabenimu, 2009 m. pirko dyzelinį kurą savo krovininiams automobiliams Lenkijoje, Vokietijoje, Čekijoje. Prašymą susigrąžinti dalį PVM, sumokėto Lenkijoje už laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-05-31, įmonė pateikė 2009 m. liepos 9 d. Šis prašymas buvo teikiamas Lenkijos atsakingai institucijai kartu su PVM mokėtojo registravimą patvirtinančiu sertifikatu. Prašymą susigrąžinti dalį PVM, sumokėto Vokietijoje už laikotarpį nuo 2009-01-01 iki 2009-05-31, įmonė pateikė 2009 liepos 3 d. Šis prašymas buvo teikiamas Vokietijos atsakingai institucijai kartu su PVM mokėtojo registravimą patvirtinančiu sertifikatu. Už dyzelinį kurą, pirktą Lenkijoje nuo 2009-06-01, už kurą, pirktą Vokietijoje nuo 2009-06-01, bei kurą, pirktą Čekijoje 2009 m., įmonė teikia prašymus susigrąžinti PVM 2010 m. vasario 11 d. Visi šie prašymai turi būti teikiami elektroniniu būdu per Lietuvos mokesčių administratoriaus elektroninę sistemą. | 11 Ar Lietuvos mokesčių administratorius nuo 2010 m. sausio 1 d. bus atsakingas už kitose valstybėse narėse sumokėto PVM grąžinimą Lietuvoje įsikūrusiems asmenims? Ne, Lietuvos mokesčių administratorius nekontroliuos, kaip kitos valstybės narės grąžina jose sumokėtą PVM Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims, ar tai atlieka laiku, ar priimti sprendimai yra pagrįsti ir pan. 12 Kokios bus Lietuvos mokesčių administratoriaus funkcijos PVM, sumokėto kitose valstybėse narėse, grąžinimo Lietuvoje įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims procese? Iš esmės Lietuvos mokesčių administratorius bus atsakingas už pateiktų prašymų persiuntimą PVM grąžinančiai valstybei bei patikrins tam tikrą informaciją (pvz., ar apmokestinamasis asmuo, kuris teikia prašymą, prašyme nurodytu laikotarpiu buvo Lietuvoje registruotas PVM mokėtoju). 13 Kokiu būdu Lietuvoje įsikūręs asmuo, prašantis susigrąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, turės pateikti sertifikatą, patvirtinantį, kad jis atitinkamu laikotarpiu yra ar buvo PVM mokėtojas? Tokio sertifikato Lietuvoje įsikūrę asmenys pateikti nebeturės, nes jų registravimo PVM mokėtojų registre faktą patikrins ir kitai valstybei narei patvirtins Lietuvos mokesčių administratorius. 14 Kas įvyks, jei prašymą sugrąžinti kitoje valstybėje narėje sumokėtą PVM pateiks PVM mokėtoju neregistruotas, bet kitas sąlygas tenkinantis asmuo? Prašant sugrąžinti PVM, sumokėtą kitoje valstybėje narėje, svarbu yra ne tai, ar prašymo pateikimo momentu asmuo yra registruotas PVM mokėtoju, bet tai, ar tuo laikotarpiu, už kurį prašoma sugrąžinti PVM, asmuo buvo registruotas PVM mokėtoju. Todėl, jei bus nustatyta, kad asmuo buvo registruotas PVM mokėtoju tuo laikotarpiu, už kurį yra prašoma sugrąžinti PVM, tai jo prašymas bus persiunčiamas į tą valstybę narę, iš kurios yra prašoma sugrąžinti PVM, neatsižvelgiant į tai, kad prašymo pateikimo momentu šis asmuo jau yra išregistruotas iš PVM mokėtojų registro. 1 pavyzdys | Lietuvos įmonė, pervežanti įvairius krovinius, PVM mokėtoja buvo registruota nuo 2007-01-10 iki 2009-12-31. 2009 m. ši įmonė pirko kurą Latvijoje, Estijoje, Lenkijoje, Slovakijoje, Austrijoje. 2010-02-15 įmonė per Lietuvos mokesčių administratoriaus elektroninę sistemą pateikė prašymus grąžinti PVM, skirtus Latvijos, Estijos, Lenkijos, Slovakijos ir Austrijos atsakingoms institucijoms. Kadangi įmonė buvo registruota PVM mokėtoja 2009 metais, t.y. tuo laikotarpiu, už kurį sumokėtą PVM ji prašo grąžinti, tai Lietuvos mokesčių administratorius šiuos įmonės prašymus persiųs kitų valstybių narių atsakingoms institucijoms (su sąlyga, kad visi kiti įmonės pateikti duomenys bus teisingi) toliau nagrinėti. | 2 pavyzdys | Lietuvos įmonė, pervežanti įvairius krovinius, PVM mokėtoja buvo įregistruota nuo 2010-01-10. 2009 m. ši įmonė pirko kurą Latvijoje. 2010-02-01 įmonė per Lietuvos mokesčių administratoriaus elektroninę sistemą pateikė prašymą grąžinti Latvijoje už kurą sumokėtą PVM. Kadangi 2009 metais įmonė nebuvo registruota PVM mokėtoja, tai Lietuvos mokesčių administratorius šį įmonės prašymą automatiškai atmes ir jo Latvijos atsakingai institucijai toliau nagrinėti nepersiųs. | 15 Ar visais atvejais, prašant grąžinti kitoje valstybėje narėje sumokėtą PVM, bus privaloma pateikti PVM sąskaitas faktūras ar importo dokumentus? Pagal Tarybos direktyvos 2008/9/EB 10 straipsnio nuostatas valstybė narė kartu su prašymu grąžinti PVM gali reikalauti pateikti PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų elektronines kopijas tik tais atvejais, jei šiuose dokumentuose nurodyta apmokestinamoji vertė yra ne mažesnė kaip 1000 eurų (ar atitinkama suma nacionaline valiuta), o kuro pirkimo atveju – ne mažesnė kaip 250 eurų (ar atitinkama suma nacionaline valiuta). Lietuvos mokesčių administratoriaus elektroninėje sistemoje planuojama pateikti informaciją, kurios valstybės narės reikalaus pateikti PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų elektronines kopijas, jei yra viršijamos aukščiau nurodytos ribos. 16 Kas yra laikoma PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų elektroninėmis kopijomis? Elektroninės PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų kopijos – tai šių dokumentų kompiuterinės jpeg, tiff, pdf tipo bylos arba šių bylų zip tipo archyvas. 17 Ar tais atvejais, jei valstybė narė reikalauja prie teikiamo prašymo prisegti PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų elektronines kopijas, asmuo turi prisegti visas nustatytas ribas viršijančių dokumentų kopijas? Yra numatyta, kad per elektroninę sistemą kartu su prašymu bus galima perduoti ne daugiau kaip 5 MB duomenų. Todėl tais atvejais, jei visų PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų, viršijančių nustatytas ribas, elektroninės kopijos sudarys daugiau kaip 5 MB, asmuo turės pateikti tik dalį elektroninių kopijų. 18 Ar Lietuvos mokesčių administratorius reikalaus, kad kitose valstybėse narėse įsikūrę apmokestinamieji asmenys, prašantys grąžinti PVM, sumokėtą Lietuvoje, pateiktų elektronines PVM sąskaitų faktūrų ar importo dokumentų kopijas? Tokių kopijų bus reikalaujama tais atvejais, kai įsigyjamų prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė, nurodyta PVM sąskaitoje faktūroje ar importo dokumente bus 3500 litų ar daugiau, o įsigyjant kurą – 900 litų ar daugiau. 19 Ar valstybės narės, nagrinėjančios prašymus grąžinti PVM, gali paprašyti pateikti PVM sąskaitų faktūrų, importo dokumentų originalus ar šių dokumentų kopijas tais atvejais, kai jose nurodytų prekių (paslaugų) apmokestinamoji vertė neviršija Tarybos direktyvos 2009/9/EB 10 straipsnyje numatytų ribų? Pagal Tarybos direktyvos 2009/9/EB 20 str. nuostatas, kai PVM grąžinanti valstybė narė pagrįstai abejoja dėl atitinkamo prašymo pagrįstumo ar tikslumo, ji gali paprašyti pateikti atitinkamos PVM sąskaitos faktūros ar importo dokumento originalą ar kopiją. Tokiu atveju minėtos ribinės vertės netaikomos. Remiantis šiomis nuostatomis, jei PVM grąžinančiai valstybei prašymo nagrinėjimo metu kils abejonių dėl prašymo pagrįstumo, ji galės paprašyti atsiųsti atitinkamos PVM sąskaitos faktūros kopiją elektroninėmis priemonėmis ar originalą paprastu paštu. 20 Per kiek laiko nuo 2010 m. sausio 1 d. valstybės narės privalės priimti sprendimą dėl prašymo grąžinti PVM? Tais atvejais, jei atsakinga valstybės narės institucija, nagrinėdama pareiškėjo pateiktą prašymą grąžinti PVM, papildomos informacijos iš pareiškėjo nepaprašys, tai sprendimą dėl PVM grąžinimo (negrąžinimo) ji privalės priimti per 4 mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Jeigu atsakinga valstybės narės institucija, nagrinėdama pareiškėjo pateiktą prašymą grąžinti PVM, papildomos informacijos iš pareiškėjo paprašys vieną kartą, tai minimalus sprendimo priėmimo terminas — 6 mėnesiai nuo prašymo gavimo dienos. Tais atvejais, jei atsakinga valstybės narės institucija, nagrinėdama pareiškėjo pateiktą prašymą grąžinti PVM, papildomos informacijos iš pareiškėjo paprašys kelis kartus, tai sprendimą dėl PVM grąžinimo (negrąžinimo) ji privalės priimti per 8 mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. 1 pavyzdys | Lietuva Prancūzijos PVM mokėtojo prašymą grąžinti PVM gavo 2009 m. kovo 1 d. – išnagrinėjimo terminas yra birželio 30 d. (4 mėnesiai nuo prašymo gavimo dienos). Lietuvos mokesčių administratorius 2009 m. kovo 15 d. išsiuntė pareiškėjui prašymą pateikti papildomą informaciją (sutarčių su pardavėjais kopijas). Prašymo išnagrinėjimo galutinė data – rugpjūčio 31 d. (minimalus terminas, kai paprašoma papildomos informacijos – 6 mėnesiai). 2009 m. gegužės 20 d. Lietuvos mokesčių administratorius išsiuntė prašymą pateikti daugiau papildomos informacijos. Sprendimo dėl PVM grąžinimo priėmimo terminas – spalio 31 d. (maksimalus terminas, pakartotinai paprašius papildomos informacijos – 8 mėn.). Maksimalus prašymo grąžinti PVM išnagrinėjimo terminas – 8 mėnesiai, todėl jei mokesčių administratorius dar kartą kreiptųsi į pareiškėją dėl papildomos informacijos pateikimo, terminas jau nebeprasitęstų. Šioje konkrečioje situacijoje Lietuvos mokesčių administratoriui terminas išnagrinėti prašymą grąžinti PVM — ne anksčiau kaip 6 mėn. nuo prašymo gavimo dienos, bet ne vėliau kaip 8 mėn. nuo prašymo gavimo dienos. | 2 pavyzdys | Lietuva Maltos PVM mokėtojo prašymą grąžinti PVM gavo 2009 m. liepos 1 d. – išnagrinėjimo terminas yra spalio 31 d. (4 mėnesiai nuo gavimo dienos). 2009 m. spalio 10 d. pareiškėjui išsiunčiamas prašymas pateikti papildomą informaciją. Galutinis terminas = 1 mėn. laukiama pareiškėjo atsakymo + 2 mėn., t.y. jeigu pareiškėjas pateikia atsakymą po mėnesio, tai galutinis terminas – 2010 m. sausio 10 d. | 21 Per kiek dienų nuo sprendimo grąžinti PVM priėmimo valstybės narės privalo grąžintiną PVM pervesti į nurodytą banko sąskaitą? Pagal Tarybos direktyvos 2009/9/EB 22 straipsnio nuostatas, PVM turi būti grąžintas ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo minėtoje direktyvoje nustatytų terminų sprendimo priėmimui pabaigos. 22 Ar apmokestinamasis asmuo, kuriam per nustatytą terminą nebuvo grąžintas PVM, galės reikalauti delspinigių? Taip, tais atvejais, jei valstybė narė nesilaikys Tarybos direktyvoje 2009/9/EB nustatytų prašymo nagrinėjimo bei PVM grąžinimo terminų, tai asmuo, pateikęs prašymą, galės reikalauti, kad jam būtų išmokėti delspinigiai. Delspinigių dydis nustatomas pagal PVM grąžinančios valstybės narės nacionalinės teisės nuostatas.
|
